Novela zákona o DPH prinesie zmeny pre firmy a digitálne platformy

Slovenská republika sa pripravuje na ďalšie úpravy v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré ovplyvnia podnikateľské subjekty aj digitálne platformy. Novela zákona o DPH, nedávno prerokovaná Hospodárskou a sociálnou radou SR, sa zameriava predovšetkým na dokončenie implementácie nových európskych predpisov do národnej legislatívy. Medzi kľúčové oblasti zmien patrí regulácia digitálnych platforiem, zavedenie elektronickej fakturácie, úprava cezhraničného obchodu s tovarom, podmienky dovozu zo zahraničia a niektoré procesy súvisiace s nadmernými odpočtami DPH. Tieto zmeny sú súčasťou širšej európskej iniciatívy prispôsobiť daňové systémy požiadavkám digitálnej ekonomiky.

Implementácia smernice EÚ a digitálne platformy

Materiál predložený Ministerstvom financií SR vychádza predovšetkým zo smernice Európskej únie, ktorá sa zaoberá pravidlami DPH pre digitálny vek. Slovensko má za úlohu zapracovať ďalšie ustanovenia tejto smernice do svojej legislatívy s platnosťou od 1. januára 2027. K výraznejším zmenám dôjde 1. júla 2028, kedy sa plánuje zavedenie nových pravidiel zdaňovania digitálnych platforiem.

Tieto platformy budú zdaňované v prípadoch krátkodobého prenájmu ubytovania a cestnej dopravy osôb, a to v režime takzvaného domnelého dodávateľa. To znamená, že platforma bude v špecifických prípadoch zdaňovaná, akoby bola priamym poskytovateľom služby. Tento krok je súčasťou celoeurópskej snahy prispôsobiť reguláciu DPH rastúcemu vplyvu digitálnych platforiem a narastajúcemu objemu cezhraničných služieb.

Zmeny pre cezhraničný obchod a elektronickú fakturáciu

Novela zákona prinesie významné úpravy aj pre firmy pôsobiace v rámci Európskej únie. Od roku 2027 sa postupne ukončí režim call-off stock. Tento režim doteraz umožňoval presun vlastného tovaru do iného členského štátu bez bezprostrednej povinnosti registrácie k DPH v danej krajine. Zároveň sa má zaviesť nová schéma one-stop-shop, ktorá sa týka premiestnenia vlastného tovaru na podnikateľské účely do iného členského štátu. Doplnené budú aj existujúce zjednodušené režimy.

Veľká pozornosť je venovaná aj oblasti elektronickej fakturácie a digitálnemu oznamovaniu. Legislatíva má spresniť tieto pravidlá s využitím skúseností z technickej implementácie obdobných systémov v iných členských štátoch EÚ. Pre podnikateľov to bude znamenať potrebu ďalšieho prispôsobenia ich daňových a účtovných procesov novým digitálnym požiadavkám.

Úpravy pri dovoze tovaru a registrácia DPH

Zmeny sa dotknú aj dovozu tovaru. Súvisiaca európska legislatíva, platná od 1. júla 2028, upraví určenie osoby zodpovednej za platbu DPH pri dovoze tovaru, ak spadá pod osobitný režim. Cieľom týchto úprav je podnietiť využívanie osobitnej úpravy pre dovoz. Súčasne sa má ukončiť osobitný režim priznania a platby DPH pri dovoze tovaru.

Novela sa však nezameriava výhradne na európske povinnosti. Upravujú sa aj niektoré pravidlá vo vzťahu k slovenskej daňovej správe. Konkrétne pri dobrovoľnej registrácii za platiteľa DPH sa predĺži lehota na rozhodnutie daňového úradu až na 60 dní v prípadoch, keď existujú pochybnosti. Pôjde o situácie, kedy daňová správa nebude mať istotu o statuse žiadateľa ako zdaniteľnej osoby alebo o správnosti údajov uvedených v žiadosti a priložených dokumentoch.

Komplexné zmeny pre digitálnu éru a optimalizáciu daní

Pripravovaná novela zákona o DPH predstavuje komplexný balík opatrení, ktorého cieľom je modernizácia a prispôsobenie slovenskej daňovej legislatívy súčasným európskym trendom a technologickému pokroku. Od implementácie smernice EÚ o DPH pre digitálny vek, cez reguláciu digitálnych platforiem až po zmeny v cezhraničnom obchode a elektronickej fakturácii, sú firmy a podnikatelia vyzvaní na revíziu svojich interných procesov. Finančná správa zároveň získa viac priestoru na preverovanie žiadostí o registráciu DPH. Celkovo by tieto zmeny mali prispieť k efektívnejšiemu výberu daní a k spravodlivejšiemu zaťaženiu v digitálnej ekonomike.