Prenájom nehnuteľnosti medzi závislými osobami: Daňové aspekty

Daňové aspekty prenájmu nehnuteľnosti medzi SZČO a s.r.o.

Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), ktorá vlastní byt zaradený do majetku firmy, má možnosť prenajímať ho svojej jednoosobovej spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) za finančnú odplatu. Táto situácia prináša špecifické daňové otázky, najmä s ohľadom na definíciu závislých osôb a aplikáciu cien obvyklých v zmysle zákona o dani z príjmov.

Definícia závislých osôb a príjmov

Zákon o dani z príjmov v § 2 písm. n) jasne definuje závislé osoby. Súčasne v § 2 písm. c) špecifikuje príjem ako peňažné aj nepeňažné plnenie, ktoré je ocenené cenami bežne používanými v danom mieste a čase, s ohľadom na kvalitu a mieru opotrebenia. Táto definícia je kľúčová pri posudzovaní transakcií medzi závislými osobami.

Úprava daňového základu a ceny obvyklé

Zákon o dani z príjmov v § 17, ktorý upravuje všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane, neukladá daňovníkovi povinnosť upravovať daňový základ z dôvodu odchylných cien od bežne používaných cien v prípade tuzemských závislých osôb. Táto benevolentnosť je odôvodnená tým, že pri rovnakej sadzbe dane nie je štát krátený na dani z príjmu, keďže výnos u jedného subjektu predstavuje daňový výdavok u druhého.

Avšak, je dôležité poznamenať, že správca dane môže prenajímateľovi neuznať v daňových výdavkoch rozdiel medzi vyššou cenou prenájmu a cenou obvyklou, ak podnikateľ prenajíma nehnuteľnosť svojej s.r.o. za vyššiu cenu než obvyklú. Naopak, ak je cena prenájmu nižšia než obvyklá, zákon o dani z príjmov neukladá povinnosť zvýšiť si základ dane. Za cenu obvyklú sa považuje cena uplatňovaná pri nájmoch podobných nehnuteľností v danej obci alebo v susedných obciach.

Prípadné úpravy v zákone o dani z príjmov

Určitú formu úpravy základu dane medzi závislými osobami obsahuje ustanovenie § 5 ods. 2 zákona o dani z príjmov, ktoré sa týka príjmov zamestnancov. Tieto príjmy zahŕňajú pravidelné, nepravidelné alebo jednorázové plnenia v súvislosti s výkonom závislej činnosti. V kontexte prenájmu nehnuteľností medzi SZČO a jej s.r.o. je dôležité sledovať vývoj legislatívy a prípadné zmeny v zákone o dani z príjmov, ako aj v súvisiacich predpisoch ako sú Zákon o dani z pridanej hodnoty, Zákon o účtovníctve a Zákon o správe daní a poplatkov, ktoré boli citované v rámci tohto prípadu. Pre správne daňové zaobchádzanie je nevyhnutné vždy vychádzať z aktuálne platných právnych noriem.