Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti v roku 2026

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti na živnosť

Pokiaľ fyzická osoba prenajíma nehnuteľnosť a zároveň poskytuje aj iné ako základné služby, ako sú upratovanie či občerstvenie, vyžaduje sa od nej živnostenské oprávnenie. Príjmy z takého prenájmu sa zdaňujú podľa § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, čo je typické pre krátkodobé ubytovanie cez platformy ako Booking, AirBnB alebo Agoda. Pri spolupráci so zahraničnou platformou je nutné preveriť, či ide o zahraničného dodávateľa služby, čo by mohlo vyžadovať registráciu podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (zákon o DPH) a následné odvedenie DPH za sprostredkovateľské služby na Slovensku.

Príjem z prenájmu, ktorý pochádza z užívania živnostenského oprávnenia, podlieha povinnosti platiť zdravotné aj sociálne odvody. Daňovník si môže pri tomto type príjmu uplatniť buď reálne výdavky, alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutých príjmov, maximálne však 20 000 eur. K paušálnym výdavkom je možné pripočítať aj zaplatené zdravotné a sociálne odvody, pričom nie je potrebné dokladovať jednotlivé výdavky. Keďže ide o aktívny príjem, fyzická osoba si môže v daňovom priznaní uplatniť aj nezdaniteľné časti základu dane, alebo daňové bonusy.

Navyše, pri krátkodobom prenájme je povinnosť vyberať a odvádzať miestnu daň z ubytovania, ktorej výšku určuje každá obec samostatne prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia. Napríklad, ak pani Karin prenajíma trojizbový byt v Tatrách cez AirBnB a poskytuje nájomníkom nadštandardné služby ako čistú bielizeň, občerstvenie a upratovanie, musí mať živnostenské oprávnenie a platiť sociálne a zdravotné odvody.

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti bez živnosti sa posudzuje podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Tento typ prenájmu je charakteristický len poskytovaním základných služieb spojených s užívaním nehnuteľnosti, ako je zabezpečenie samotného priestoru, dodávky energií (elektrina, voda, plyn) a internetu. Ide zväčša o dlhodobé prenájmy trvajúce niekoľko mesiacov až rokov, kde prenajímateľ neposkytuje žiadne extra služby nad rámec bežnej údržby a prevádzky nehnuteľnosti.